假期是一个给予和反思的季节. 慈善捐款是一种历史悠久的实现慈善目标的方式,同时享受一定的税收优惠. 对于70岁半以上的IRA持有人, 合资格慈善捐款是最有效的捐赠方式之一。. But look out. 拥有支票簿控制权的IRA所有者需要意识到,QCD规则为粗心大意的人带来了陷阱.
以下是QCD的工作原理. 70岁半以上的纳税人有义务每年从他们的IRA账户中提取最低分配额(rmd). Normally, 这些金额包括在业主的收入中, 而业主如将该租契捐赠予慈善机构,可获慈善扣除. 但由于业主的慈善捐款扣除受到税法某些条款的限制, 扣除额并不能完全抵消申报的收入.
By contrast, with a QCD, IRA的保管人将资金直接转移到所有者选择的慈善机构. 转帐金额, up to $100,000 per year, 不包括在IRA持有人的入息内, 并计入他或她当年的RMD. 这是业主和慈善机构双赢的结果.
在每年的这个时候,拥有IRA支票簿控制权的纳税人在给慈善机构写支票时需要小心. 这是因为规则是这样编写的,只有IRA custodian, and not the IRA owner, can make a QCD. 这违反了其他类型慈善捐赠的规定,并可能导致意想不到的税收后果.
For example, 假设IRA所有者在12月23日向慈善机构邮寄了一张支票,希望这笔捐款符合QCD的条件,并计入当年的RMD. 慈善机构于1月2日将支票存入其银行账户, IRA保管人在1月3日将资金从IRA账户转移到慈善机构的银行账户. 根据一般慈善扣除规则, 当主人在12月23日寄出支票时,礼物才算完成. 但在QCD规则下, 因为保管人直到1月3日才采取行动, 合格证书直到第二年才会被视为已制定. 因此,业主未能在第一年采取所需的RMD,并将因未能这样做而受到处罚.
那么,拥有支票簿控制权的IRA所有者可以做些什么来避免这种结果呢? First, 因为慈善机构在节日期间会收到大量捐款, 避免最后一分钟送礼物是明智的,这样可以留出足够的处理时间. 打电话给慈善机构,让他们保证支票已经收到,并将在年底前存入,这可能也是一个好主意. In addition, 尽管如此,拥有支票簿控制权的IRA所有者可能希望考虑让托管人将支票直接邮寄给慈善机构. 这样做将导致QCD在邮寄之日完成. 采取这些预防措施可以确保年终礼物的完成没有任何不受欢迎的节日惊喜.