如果2017年减税和就业法案(TCJA)有一个负面方面比减少州和地方税收减免更让纳税人难以接受, 它可能是失去某些类型的餐饮和娱乐扣除(见我们2月12日的文章), 2018年和1月15日, 2018). 就像一盘变质的食物, TCJA取消了通常被认为是娱乐活动的任何相关费用的扣除, 娱乐, 或娱乐. 它还限制了雇主向雇员提供的与食品和饮料有关的费用的扣除. 当时还不清楚如何对待与娱乐密切相关的食品和饮料, 但纳税人现在有了更明确的指导.
2月24日, 美国国税局发布了针对12月31日之后发生的餐饮和娱乐活动的拟议法规, 2017. 拟议法规第1条.第274-11条规定取消与娱乐有关的活动的扣除, 拟议的法规§1.274-12规定了食品和饮料扣除额的限制.
《bet9平台游戏》为界定什么是娱乐、什么不是娱乐提供了指导. 例如, 专业戏剧评论家以专业身份观看戏剧表演不被视为娱乐. 该规例亦规定,从娱乐场所单独购买及开出发票的食物或饮料,不被视为娱乐及, 因此, 还可以免赔吗.
尽管TCJA没有具体修改差旅费的规定, 拟议的条例确实对所有食品和饮料费用提供了全面的规定. 因此,根据美国国税局和美国国税局的数据.S. 财政部, 该规定也适用于2018-76号通知中关于膳食费用的一般规定, 如本条例草案所修订, 旅行餐.
条例还规定了其他情况下餐饮费用的限制, 包括(i)在娱乐活动期间提供的膳食, (ii)旅行期间的餐费, (iii)为方便雇主而提供的膳食. 在一般情况下, 餐费和饮料通常是可扣除的(最高可达50%的费用), 除非适用例外情况),当他们不是(i)奢侈或奢侈的情况下, (ii)纳税人或雇员在bet9平台游戏时在场, (iii)提供给“业务伙伴”时.”
食品和饮料的定义包括这些物品的全部成本, 包括运费, 提示, 还有销售税. 业务伙伴可以是客户或客户, 供应商, 代理, 合作伙伴, 员工或专业顾问, 无论是既定的还是未来的.
拟议的条例还规定,并非所有的用餐安排都限制在50%的扣除范围内. 例如,这些餐食仍然可以全额扣除:
- 作为雇员补偿的食物及饮料开支;
- 作为雇员以外的人的入息处理的食物及饮料开支;
- 根据发还款项或其他开支津贴安排,为他人提供bet9平台游戏而引致的开支;
- 为娱乐而支付或产生的食品或饮料费用, 主要为雇员利益而进行的社交或类似活动;
- Expenses for 食物 and beverage made available to the general public; and
- 在善意交易中向顾客出售食品和饮料的费用.
拟议的条例提供了一些涉及各种娱乐扣除的例子, 食物, 和饮料, 包括:
- 纳税人邀请业务伙伴观看棒球比赛,讨论业务事宜. 结果:门票是不可扣除的娱乐, 但如果热狗和饮料分开购买,则有50%的免赔额.
- 纳税人邀请业务伙伴观看篮球赛,洽谈业务. 票价包括餐费和饮料. 结果是:门票和餐费都不能抵扣, 因为这顿饭没有单独说明,而且票是娱乐用的.
- 纳税人与委托人共进午餐洽谈业务. 结果:餐费可扣除50%.
- 纳税人带员工共进午餐讨论年度回顾:结果:午餐是50%扣除.
- 雇主邀请所有员工参加年度节日聚会. 结果:聚会的费用,包括食物,是100%可扣除的.
- 雇主提供免费咖啡, 苏打水, 在休息室提供瓶装水和各种小吃给所有员工. 结果:只有50%的成本是可扣除的.
纳税人可以选择依靠拟议的娱乐条例, 食物, 或12月31日以后支付或发生的饮料费用, 2017, 或者他们可以依靠2018-76号通知中的指导,直到拟议的法规最终确定. 拟议法规的听证会定于4月7日举行(这可能导致拟议法规的修改)。.
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