什么是ADP测试? 实际递延百分比(或“ADP”)测试是适用于401(k)计划的年度非歧视测试要求.
测试在每个计划年度结束后不久根据每位合格雇员在该年度选择的供款(“延期”)进行. 如果计划未能通过ADP测试,则必须采取适当的纠正措施.
ADP测试比较符合条件的高薪酬员工(“hce”)的平均递延率(以薪酬的百分比衡量)与符合条件的非hce的平均递延率. 如果hce的延迟百分比超过非hce的延迟百分比超过指定的幅度, ADP测试失败.
在一般情况下, 计划的非高收入单位的ADP不得少于高收入单位ADP的两个百分点. 如果非hce的ADP小于2%, 则高等教育证书的ADP不得超过非高等教育证书ADP的两倍.
- 示例1:如果非hce的ADP为3.5%,那么hce的ADP必须小于5.5%.
- 示例2:非hce的ADP为0.8%,那么hce的ADP必须小于1.6%.
什么纠正措施可以采取纠正失败的ADP测试?
失败的ADP测试通常有两种纠正方法:
- (1) excess contributions are distributed from the accounts of HCEs and included as 税able compensation on the W-2s of the impacted employees; or
- (2)雇主向非高等教育证书持有人的户口额外供款的数额,足以使非高等教育证书持有人的平均延期支付百分比达到及格幅度.
由于第二种方法的费用, 大多数雇主选择通过将超额缴款分配到计划的hce来纠正未通过的ADP测试,这对受影响的员工造成了不受欢迎的税收打击.
有哪些策略可以帮助确保401(k)计划满足ADP测试?
以下策略可提高计划满足ADP测试的可能性,或减轻ADP测试失败对计划hce的影响:
策略一-安全港规划设计
Summary:特别选举,允许计划自动通过ADP测试,以换取最低, 全额归属雇主供款.
规定雇主供款: 为所有符合条件的雇员提供3%的非选择性供款, 无论他们是否在计划下进行延期付款或匹配每个员工延期付款的100%,最高可达薪酬的3%, 再加上每位员工在薪酬的3%至5%之间的延期付款的50%(因此,对于贡献5%或以上的员工,总匹配率为4%).
优点:
- 安全港计划自动满足ADP测试. 因此,不再向高收入者分配应税股息.
缺点:
- 雇主匹配的额外费用.
- 安全港雇主供款完全归属, 因此,没收的款项将无法用于减少今后几年的缴款.
- 年度通知要求.
策略2 -自动注册
Summary:除非雇员明确选择不参与,否则通过自动登记符合条件的雇员,以指定的供款率增加非hce的延迟百分比.
附加可选安全港: 使用自动登记的计划也可以选择合格自动供款安排(“QACA”)安全港, 但雇主的最低供款可略低于常规安全港计划所要求的供款(总最大匹配度为3.QACA下的赔偿为5%,非QACA安全港下的赔偿为4%).
优点:
- QACA安全港计划自动满足ADP测试.
- 在QACA下,雇主的供款可以符合两年的归属要求.
- 即使该计划不选择QACA安全港, 自动注册可以大大提高非高文凭学生的参与率.
缺点:
- 额外的行政负担,包括通知要求.
策略3 -类排除
Summary:通过排除传统上供款率较低的特定类别雇员(例如.g.、季节工、临时工、实习生等.). 一般来说,一个计划被允许排除高达30%的非高收入者.
对ADP测试的影响: ADP测试包括所有合格员工的延迟百分比, 包括那些递延利率为零的. 排除类中的员工不包括在ADP测试中.
优点:
- 是否可以在不需要雇主增加供款的情况下,增加非高等教育证书的延期支付百分比.
缺点:
- 需要额外的覆盖测试,以确保该计划覆盖公司全部非hce员工的足够比例.
- 被排除在外的员工失去了一项潜在的有价值的员工福利.
策略4 -不合格的递延薪酬计划
Summary:与401(k)计划分开, 可以建立一个不合格的递延补偿(“NQDC”)计划,以“捕获”由于ADP测试失败而导致的任何应纳税分配给hce.
分析: NQDC计划将设置为自动从失败的ADP测试中转移纠正分配到NQDC计划下的帐户(除非HCE选择不参与)。. 存入NQDC账户的金额在分配给HCE之前不征税, 通常是在雇佣关系终止时, 死亡或伤残. 收入可以通过反映参与者401(k)账户下的回报率来记入账户.
优点:
- 减轻ADP测试失败对参与的hce的税务影响.
缺点:
- Employer is required to carry the cost of the NQDC plan on its books; no deduction is available until benefits are paid to the participants.
- NQDC计划下的福利没有得到充分保护,在公司破产的情况下可能会被没收.